Налоги в Казахстане

Основным законом, регулирующим налогообложение в Республике Казахстан на сегодняшний день, является кодекс «О налогах…» (распространенное обиходное название – налоговый кодекс или НК РК), вступивший в действие с первого дня 2009. Принято утверждать, что в Казахстане работает налоговая система, обычная для страны с развитой рыночной экономикой. До принятия нового закона, работал Указ Президента, ссылавшийся на отдельные инструкции, принятые по поводу каждого из видов налога. В 2023 вступили в действие изменения в порядке уплаты и расчетов КПН.

Основные налоги кратко

Налоговая система государства – законы, согласно которым с граждан взимаются налоги, поступающие на использование в вариабельных целях в республиканский и местный бюджеты. В странах, где приняты многочисленные виды налогов, забирающие у граждан более половины заработанных денег, принято перед перечислением говорить, что эти суммы нужны для достижения поставленных социальных целей, роста благосостояния граждан, развития инфраструктуры и защиты страны.

В налогообложение РК стандартно включают 10 видов, остальные упоминают в скромном разряде «другие». Основными отличиями налогов в Казахстане считается полугодовой период сдачи отчётности и НДС, на который неоднократно вводились послабления и ужесточения для экспорта и импорта. В суровой экономической реальности отличий стало больше, некоторые из них прибавились уже в 2022 году.

В основном списке налогов Казахстана перечислены:

КПН, для юрлиц, резидентов и нерезидентов, составляет 1/5 дохода (20%), однако необходимость в регистрации в качестве налогоплательщика возникает при превышении установленного порога дохода (195 тыс. евро).

  • НДС – ставка 12%, но не оплачивается на экспортных операциях и регистрироваться в качестве налогоплательщика нужно при таком же пороге, что и для КПН.
  • НДФЛ – резиденты платят 10%, нерезиденты – в 2 раза больше;
  • социальный – 3%, для юрлиц;
  • налог на прибыль для постоянных представительств, работающих на территории РК (15% с чистого дохода);
  • подоходный (взимается с источника перечисляемых средств);
  • на имущество: 1,5% — на здания и сооружения, принадлежащие юрлицам;
  • акцизы, размер зависит от вида подакцизного товара (авто, алкоголя, табака или бензина);
  • рентный (на сырьевые ресурсы, от 20 до 32%, в зависимости от рыночной стоимости);
  • транспортный – определяется параметрами ТС;
  • земельный — с юридических лиц, у которых есть в собственности или в праве пользования земельные наделы.

Налогообложение за использование природных богатств в недрах РК: происходит по двум рабочим моделям, нормативным актом выступает контракт на недропользование, на добычу и сверхприбыль, отдельно по результатам сельского хозяйства и грузовым ТС. В других налогах упоминается спецобложение игорного бизнеса.

Налоги тенге

Налогообложение физических лиц

Разница в формировании налогообложения резидентов и нерезидентов поясняется уплатой общемирового дохода (РК состоит в международном налоговом соглашении, России в нем нет). Вторая категория платит только за доходы, полученные на территории Казахстана, налог на дивиденды составляет 5%. В 2023 вступают в действие новые ставки индивидуального подоходного налога, об этом везде размещена информация и настойчивые предупреждения о возможных неприятностях с налоговой, в случае неуплаты.

Налог на прибыль

Корпоративный исчисляется за 12 мес., составляет 20%. Для резидентов обязательно уплачивать за всю, полученную прибыль. Нерезиденты платят только за доход, полученный из источников в РК. На пониженную ставку (6%) могут рассчитывать производители сельхозпродукции, в особых экономических зонах, при соответствии субъекта выдвинутым в законодательстве требованиям, можно получить нулевую (полное освобождение).

Читайте также:  НДС в Казахстане

Налог РК

Налог на добавленную стоимость

Выплачивается двумя категориями предпринимателей – поставщиками товаров и услуг, произведенным в РК и импортерами таковых. Текущая ставка НДС – 12%. Экспорт и международные транспортные услуги его не платят, есть перечень направлений бизнес-деятельности, которые тоже освобождены от налогообложения: в основном, это вариабельные финансовые услуги, продажа лекарств, нотариат и адвокаты.

Электронное выставление счетов

Субъекты, в обязанность которых входит уплата налога на добавочную стоимость, выставляют счета-фактуры в электронном формате, но они не могут это сделать без регистрации в виртуальном складе. Перечень товаров можно отыскать в Приказе министерства финансов, если регистрация не проведена, выставить счета в виртуально реальности не получится.

Экономика Казахстана

Налог на доходы у источника выплаты

Общая категория, которая проходит по трем направлениям деятельности и их результатам. ИПН уплачивается у источника физлицами, имеющими в распоряжении объекты, облагаемые налогом и такое налогообложение – самостоятельное. Его производит не физическое лицо, а его налоговые агенты.

Порядок, исчисления, удержания, перечисления и подачи отчетности зафиксирован в Налоговом кодексе (разные главы и параграфы). Ставка составляет до 10%.

Сколько и когда перечисляется, зависит от видовой принадлежности:

  • деньги, полученные в ходе трудовых отношений (независимо от формы, наличной или безналичной);
  • материальная выгода (понятие расшифровано в ст. 323 НК РК);
  • натуральные доходы (не в денежных средствах, но оцененные в эквиваленте);
  • деньги от участия в органе управления (если он не относится к высшим);
  • доход работника от трудового договора или контракта, независимо от гражданства второй стороны, не являющейся налоговым агентом первой.

Платить необходимо со стипендии, пенсии, дивидендов, имущественного дохода, прибыли ИП, частной практики, по договорам накопительного страхования, награждений и выигрышей. Из суммы дохода вычитается корректировка за отчетный период и сумма налоговых вычетов, при условии, что они положены.

Налоговая Казахстан

Дивиденды

В январе 2023 произошли изменения в налоговом законодательстве, и в этой области тоже. Юрлица уже не могут использовать корректировку по совокупности доходов, исключать дивиденды по ценным бумагам, должны изучать критерии, разработанные правительством для бирж в период активного ведения торгов.

Физлица лишились льготной ставки в 5%, теперь работает только единая, в 10%, изменились условия корректировки, появились ограничения по сумме, полученной от юрлица. Напомним, что в 2021 тоже были приняты поправки, ограничивающие использование льготы только для показателя чистой прибыли. В СМИ отмену 5% ставки характеризуют, как дополнительные поступления в казну от резидентов.

Прирост капитала

В Комитете государственных доходов уверяют, что часть поправок, внесенных в НК РК направлена на расширение льгот по налогообложения. Это соответствует истине – прирост от реализации паев инвестиционных фондов, открытых или интервальных, субсидии за аренду жилья в частном доме и компенсация по депозитам в тенге, для физических лиц, исключены из их доходов (последние – сроком на 2 года).

Юрлицо вправе рассчитывать на освобождение от уплаты налога, если:

  • он не выплачивается нежелательным лицам;
  • период владения больше, чем 36 мес.;
  • более половины стоимости предприятия, в любом исчислении, не относится к имуществу пользователя недр.
Читайте также:  Природные ресурсы Казахстана

Эти послабления относятся к нерезидентам, выполняющим все требования казахстанского законодательства одновременно. В целом, используются разные ставки, они зависят от нескольких условий (в частности, от принадлежности к резидентам и нерезидентам), регламентированы кодексом «О налогах…».

Налогообложение в Казахстане

Иные доходы

К ним относятся оплата разных видов услуг, предоставляемых нерезидентами резиденту РК и оплаченные из Казахстана. При этом, не имеет значения, где они фактически предоставлены и получены. Ставка налогообложения – 20%. Это относится к консультациям, маркетингу, финансам, инженерному делу, юриспруденции и финансам.

Правила КИК

Контролируемой иностранной компанией в республике называется предприятие или организация, соответствующая условиям, выставленным законодательством:

  • более ¼ акционного пакета принадлежат юридическому лицу из Казахстана;
  • резидент РК контролирует иностранную организацию;
  • ставка налога выше, чем 15%;
  • не применяются льготные налоговые режимы;
  • сумма дохода меньше миллиона долларов;

Такие условия объясняются необходимостью устранения несправедливости со стороны мирового глобального экономического сообщества по отношению к отечественному бизнесу и борьбой с распространенными схемами минимизации налогов, используемыми предпринимателями из других стран.

Важно! Правила были введены относительно недавно, в 2018, им посвятили отдельную главу, хотя формальным поводом для обновлений стало внедрение инициатив, разработанных ОЭСР (организации демократических стран с развитой экономикой).

 Налоговое законодательство РК

Трансфертное ценообразование

Первые предпосылки появились еще в 1995, впоследствии появились новые законодательные акты, позволяющие налоговым органам мониторить и корректировать процесс ценообразования в трансграничных и внутренних сделках, если надзорные органы уверены, что они отличаются от рыночных. Действует на взаимоотношения между партнерскими сторонами и даже на происходящие между не имеющими внешних связей. Репрессивные меры, в виде дополнительного начисления налогов, штрафов, пеней, пошлин для перечисления в госбюджет, могут коснуться:

  • коммерческих операций международного пространства;
  • внутренних, связанных с трансграничными организациями;
  • контрактов по использованию природных богатств;
  • наличия налоговых преференций или убытков по итогам предыдущих 24 мес.

В период появления закона о трансфертном ценообразовании, СМИ выражали уверенность во влиянии не в самую лучшую сторону на инвестиционный климат в РК и появлении двойного налогообложения, а также предоставлении информации, составляющей налоговую тайну надзорным органам. Указывалось, что в практическом руководстве ООН и рекомендациях ОСЭР приняты меры предосторожности, которых нет в законе РК.

Рынок недвижимости

Налог на недвижимое имущество

Платится по ставке в 1,5% ежегодно. Рассчитывается по средней стоимости объекта (здания или сооружения), принадлежащего налогоплательщику или находящегося в фактическом пользовании, даже если они не зарегистрированы в надзорных органах.

В реальности стоимость объекта определяется чиновниками ежегодно, в формуле расчета принимается во внимание коэффициент износа, стоимость, расположение и целевое предназначение, материал изготовления и вид применяемого отопления. Формула расчета определяется стоимостью, от нее зависит ставка налога и прибавляемый коэффициент.

Земельный налог

Все владельцы земельных наделов в РК поставлены на налоговый учет, независимо от полной или частичной (долевой) формы собственности. Платится ежегодно, но ставки вариабельны и учитывают размер участка, качество почвы и ее целевое применение.

Социальные отчисления

Можно встретить название социальный налог, однако значение терминологических сочетаний несколько отличается, и в свете изменений, вступивших в действие с января 2023, необходима точная уверенности в оплате соцналога и месте его перечисления.

Социальный налог картинки

Социальный налог

В отличие от соцотчислений, поступающих в казну из зарплаты работников, на их личные счета ГФСС, откуда при необходимости получает выплаты. В разделе 12 НК РК регламентирована необходимость уплаты социального налога: такой вид налогообложения поступает в госбюджет, а затем расходуется на образование, здравоохранение, безопасность и финансирование госпрограмм, и другие нужды, о которых не упоминается. Выплачивается в размере почти 10% от зарплат и премий работника ежегодно.

Читайте также:  Министерства Казахстана

Какой деятельностью занимается налогоплательщик – неважно. Платят: частнопрактикующие, ИП и юрлица, резиденты и нерезиденты.

Освобождены работающие по патенту с мобильным приложением, сельхозпроизводители на специальном налоговом режиме, предприятия, трудоустраивающие людей с ограниченными возможностями (инвалидов). Уплате подлежит ежемесячно, до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Обязательные взносы социального страхования

Расшифровка терминологического словосочетания изменится в июле 2023: в СМИ уже информируют о трансформации отчислений в социальной сфере. Размер изменился в 2022, и правительство заявило, что больше не намерено увеличивать суммы. Но чтобы не особенно беспокоиться об этом, лучше получать своевременную информацию на специальных порталах.

В настоящий момент они информируют, что ТОО в Казахстане, и другие работодатели, на сотрудника с минимальной зарплатой 2,1 тыс. тенге (3,5% сохранились, несмотря на замену МРП в формуле на МЗП), а для тех, кто зарабатывает свыше 420 тыс. тенге, есть ограничение в сумме 14700 в нацвалюте (те же 3,5%).

пенсионные взносы казахстан

Обязательные пенсионные взносы

Выполняются налоговым агентом (работодателем), вычитая 10% из зарплаты работника. Это упрощенный подход к пониманию процесса. Иногда 10% от брутто-зарплаты дело не ограничивается, есть обязательные профессиональные пенсионные взносы, которые работодатель платит из собственного кармана, за вредные условия труда и риски для здоровья работника. Их рассчитывают по другому принципу – 5% от выплачиваемого оклада. Иногда можно встретить утверждение, что они определяются в размере добровольно, однако это утверждение не соответствует реальному положению дел.

Обязательные взносы социального медицинского страхования

С первого дня 2023 вступили в действие измененные размеры МЗП и месячного расчетного показателя. Отсюда трансформации в размере выплат ОСМС. Объяснения фонда, в который производятся отчисления: размер не изменился, но рост базовых показателей для исчислений означает автоматическую корректировку, то есть платить все-таки придется больше. Есть ограничения от предусмотренных законом 3%: не более 21 тыс. в национальной валюте за каждого работника, поскольку облагаемый доход – это 10 МЗП или 700 тыс. в национальной валюте:

  • работающие по ГПХ платят 2%;
  • ИП – 5% от МЗПх4;
  • у самозанятых разнится от места проживания (3,450 тыс. в крупных городах и половину МРП – 1,724 тыс. тенге).

В некоторых источниках можно найти другие ставки для ТОО, работодателей, однако для тех, кто занимает три позиции после самого крупного плательщика (государства), с 2022 работает именно 3-процентная ставка и правительство обещает, что больше она подниматься не будет. Если присутствует цифра 2% с работников, то это с работающих по договорам ГПХ, а занятые в частной практике будут платить 5% от 1,4 МЗП, то есть, 4,9 тыс. тенге.

НДФЛ в Казахстане перечисляется в казну налоговым агентом. Налогом облагаются доходы, законодательно отнесенные к этой категории (и натуральные тоже). Они регламентированы Налоговым кодексом и составляют 10%. Применение менее весомых ставок определяет соответствие выставленным условиям (например, при уплате единым платежом налогов с зарплаты – 9%). Налоговый вычет предусматривает, что из доходов предварительно исключаются суммы, уже снятые в счет уплаты или льготы отдельным, социально незащищенным категориям населения (ветеранам и инвалидам).

Поделиться с друзьями
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Казахстан
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: